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47个较难的会计科目处理方法(三)-淄博用友软件

作者:淄博用友软件 发布时间:2019-12-28 15:13:50

15.销售边角废料取得的收入是否需计征、所得税及会计处理问题

  答:(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时,应将处理的边角废料所取得的收入,计算缴纳,并开具。所作的会计分录为:

  借:银行存款或应收账款

  贷:应交税金--应交

  其它业务收入

  (2)年末,应将其它业务收入转入本年利润,计算缴纳企业所得税,会计分录为:

  借:其它业务收入

  贷:本年利润

  16.销售货物开具与按计税价计算出现账款不相符如何处理问题

  借:银行存款1171.17

  贷:产品销售收入1001

  应交税金--销项税170.17

  但交税时,税所按“收入1001”来计算税金(1001×17%=170.17),即税金为170.17元,其税金+收入=1171.17,即与原相差1分,入账时在账簿里贷方余额为1分。请问该如何调账?

  结转:

  借:其它应付款--现金长款0.01

  贷:应交税金--应交(销项税额)0.01

  借:现金0.01元

  贷:其它应付款--现金长款0.01

  处理:经批准后作营业外收入处理:

  借:其它应付款--现金长款0.01

  贷:营业外收入0.01

  17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售会计如何处理

  购销双方合同约定“发货后三个月收款”的,专用的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。帐务处理如下:

  (1)发出商品时,

  借:分期收款发出商品

  贷:库存商品

  (2)开出时,

  借:应收帐款--××公司

  贷:应交--销项税额

  商品销售收入

  同时结转商品销售成本

  借:商品销售成本

  贷:分期收款发出商品

  (3)收到货款时,

  借:银行存款

  贷:应收帐款--××公司

  18.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题

  某公司因xx年度税前列支工资,招待应酬费等超支,当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税,同时作5000元罚款,请问分录如何处理(我公司从97年开业至今,未有利润)。

  由于超额列支了工资、交际应酬费,当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定,所作会计分录为:

  计提所得税时,

  借:所得税

  贷:应交税金

  支付罚款时,

  借:利润分配--税收罚款5000

  贷:银行存款5000

  缴交税金时,

  借:应交税金--应交所得税

  贷:银行存款

  19.企业公益金的帐务处理问题

  帐务处理如下:

  购买时:

  借:固定资产10000

  贷:银行存款10000

  结转公益金:

  借:盈余公积--公益金10000

  贷:盈余公积--一般盈余公积10000

  公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金,专门用于企业职工集体福利设施的准备。职工集体福利设施购建完成后,应将公益金转入一般盈余公积(股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理,其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理)。

  20.委托代理进口货物的账务处理问题

  某公司从国外购进(一般贸易方式)原料10吨,境外成交价1000元/吨,共10000元;进口时海关估价为1200元/吨,共12000元;另进口关税共5000元,3000元。

  借:原材料15000

  应交税金--应交(进项税额)3000

  贷:应付账款--××外贸公司18000

  付汇时:

  借:应付账款--××外贸公司18000

  贷:银行存款18000

  在此需说明的是:原材料的进价,根据会计制度规定,应按材料实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价,并非购买材料的实际发生额,因此应以10000元作为记账依据。

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